漲知識(shí)！軟件企業(yè)增值稅即征即退這點(diǎn)事兒，來了解一下！
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職場(chǎng)陪伴軟件產(chǎn)業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是國(guó)家信息化建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。為鼓勵(lì)發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)，國(guó)家出臺(tái)了軟件企業(yè)增值稅即征即退相關(guān)優(yōu)惠政策。問題來了，作為新成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，該怎么享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策呢?
要點(diǎn)一：首次享受先備案！
首次享受增值稅即征即退的軟件產(chǎn)品需要在電子稅務(wù)局備案。
具體操作步驟：電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅收減免—稅收減免備案。
按照提示填寫《享受即征即退政策情況表》，填寫享受優(yōu)惠政策的具體事項(xiàng)、征收稅目、稅率、政策依據(jù)等情況，再在“電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅收減免—軟件證書信息采集”界面，按照提示填寫軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》相關(guān)內(nèi)容，填寫完畢后點(diǎn)擊提交，后續(xù)可在增值稅即征即退頁(yè)面直接選中已保存證書，無需重復(fù)上傳。
要點(diǎn)二：進(jìn)項(xiàng)稅額要分?jǐn)偅?/strong>
例如，有一家軟件開發(fā)企業(yè)M，在辦理軟件企業(yè)增值稅即征即退時(shí)，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表有區(qū)分軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和無法分?jǐn)傢?xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)增值稅時(shí)將火車票、飛機(jī)票等進(jìn)項(xiàng)放在了一般項(xiàng)目里抵扣報(bào)稅，那么如何劃分符合軟件產(chǎn)品即征即退銷售部分的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額呢?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?strong>納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
針對(duì)軟件企業(yè)M，假設(shè)能夠直接歸屬于開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備）A，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣即征即退部分銷項(xiàng)額;除此之外，企業(yè)還收到了火車票、飛機(jī)票、房租費(fèi)、水電費(fèi)等等日常辦公費(fèi)用增值稅抵扣憑證，這些進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為B，企業(yè)可以按照軟件銷售實(shí)際成本或銷售收入占總成本或者總收入的比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額C（注意：選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自備案之日起一年內(nèi)不得變更）。綜合以上兩點(diǎn)，當(dāng)期軟件銷售可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為A+C。
要點(diǎn)三：銷售收入要齊全！
企業(yè)在銷售軟件時(shí)也收取了安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，是否也算軟件銷售收入，合并計(jì)算并享受即征即退優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定：“十一、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題
（二）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！?/p>
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