納稅人開具電子專票后發(fā)生開票有誤?等情形，如何開具紅字發(fā)票？

來源：東奧會計在線責(zé)編：于春2020-12-22 09:59:04

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在會計實操實際工作中開具電子發(fā)票經(jīng)常會遇到銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，那么如果出現(xiàn)這些情況該如何開具紅字發(fā)票呢？

納稅人開具電子專票后發(fā)生開票有誤等情形，如何開具紅字發(fā)票？

問：納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
(二)稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
……
本公告自2020年12月21日起施行。

（本文來源：12366納稅服務(wù)平臺）

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