資源稅法問題匯總
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職場陪伴資源稅法自9月1日起開始實施，看到稅法以后從事會計實操的你是否內(nèi)心有很多問號？比如征稅地點在哪？比如這164個項目你涉及了不止一個，怎么征稅？不要著急以上問題，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站已經(jīng)為大家解答了。
總局回復(fù)：
一、 根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第四條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。”
二、 根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號）規(guī)定：“六、納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。”
總局回復(fù)：
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號）規(guī)定：七、納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。
納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。
總局回復(fù)：
一、 根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第五條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。”
二、 根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號）規(guī)定：“二、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
三、 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
（五）按其他合理方法確定。”
總局回復(fù)：
一、 根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。”
二、 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號）規(guī)定：“十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。十一、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)征收管理。”
（本文來源：國家稅務(wù)總局）
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