防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)——稅收優(yōu)惠問題匯總（一）
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職場(chǎng)陪伴疫情當(dāng)前，國(guó)家出臺(tái)了一系列疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局整合近期防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答，該問答對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中落實(shí)防控疫情稅收優(yōu)惠有很大的指導(dǎo)和規(guī)范作用?，F(xiàn)將該類熱點(diǎn)問題整理如下：
1. 我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2. 我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。
3. 我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎?
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4. 我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個(gè)月后，我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請(qǐng)問，現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。
5. 我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個(gè)月。2018年、2019年，國(guó)家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請(qǐng)問，我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
6. 請(qǐng)問受疫情影響較大的困難行業(yè)，需要企業(yè)提供什么證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢？
7. 我公司是一家藥化設(shè)備制造安裝公司，專門制造藥物提取、濃縮設(shè)備，如果我公司現(xiàn)在能夠申請(qǐng)對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的話，是否可以享受相關(guān)疫情政策？
8. 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過融資租賃方式取得的設(shè)備，這個(gè)是否能適用一次性扣除政策呢？
9. 請(qǐng)問定點(diǎn)醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策？
10. 請(qǐng)問對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設(shè)備的扣除金額受500萬元限制嗎？
11. 請(qǐng)問這次疫情定點(diǎn)醫(yī)院發(fā)生的與新冠肺炎有關(guān)的支出，如：人工費(fèi)、消毒費(fèi)、新建專門通道、隔斷CT室等支出是否可以可單獨(dú)立項(xiàng)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除？
12. 我作為一家企業(yè)，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)？是否需要申請(qǐng)？
13. 因受疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴(yán)重虧損，納稅人確有困難的企業(yè)，對(duì)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有什么減免政策？怎么申請(qǐng)？
14. 請(qǐng)問因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的中小企業(yè)可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？企業(yè)的申請(qǐng)流程是什么？
15. 我公司是一家綜合型酒店，兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項(xiàng)應(yīng)稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅。
16. 我企業(yè)屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
17．疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買口罩的費(fèi)用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？
18．我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
19. 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條中規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請(qǐng)問這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否免稅？
（本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局）
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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