享受增值稅免稅政策的企業(yè)如何開具紅字發(fā)票？

來源：東奧會計在線責編：李巖2020-02-19 14:02:58

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國家推出了許多稅收優(yōu)惠政策，相信許多企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時存在許多疑問。那么，今天就為大家講解一下，在會計實務中，享受增值稅免稅政策的企業(yè)該如何開具紅字發(fā)票呢？

享受增值稅免稅政策的企業(yè)如何開具紅字發(fā)票？

問：某公司是一家培訓機構，是一般納稅人，按規(guī)定可以享受免征增值稅政策。1月份就當月收取的培訓費開具了增值稅專用發(fā)票，請問為了享受增值稅免稅政策應當如何開具紅字發(fā)票？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2016第47號），增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
1．購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
2．主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
3．銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
4．納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

（本文來源：國家稅務總局，由東奧會計在線整理，轉載須注明出處）

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