臨時登記的貨物運輸小規(guī)模納稅人如何代開專票？

來源：東奧會計在線責編：李巖2020-02-03 11:10:02

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我們都知道貨運業(yè)流動性強，跨區(qū)域經營的情況普遍，因此，國家為便利貨運司機代開增值稅專用發(fā)票推出了《關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號，以下簡稱《通知》）。那么，在會計實務中，臨時登記的貨物運輸小規(guī)模納稅人該如何代開專票呢？

臨時登記的貨物運輸小規(guī)模納稅人如何代開專票？

問：貨車司機A是試點企業(yè)B的會員，此前由于A未辦理工商登記，B企業(yè)不能為其代開增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)A已辦理臨時稅務登記成為貨物運輸小規(guī)模納稅人，其通過B企業(yè)承攬的貨運業(yè)務，B企業(yè)能否為其代開增值稅專用發(fā)票？

答：按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對外經營的納稅人，如果符合辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）、取得相關運輸經營證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊為平臺會員等4個條件，即使未辦理工商登記，自2020年1月1日起，可以就其在平臺承攬的貨運業(yè)務，向試點企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
因此，A司機通過試點企業(yè)B承攬的貨運業(yè)務，可以按規(guī)定向B企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
另外，關于試點企業(yè)能否就其會員的所有業(yè)務代開增值稅專用發(fā)票的問題，我們可以根據(jù)《通知》規(guī)定，試點企業(yè)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。
會員向試點企業(yè)提供的貨物運輸服務，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務、不動產、無形資產等應稅行為，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。

（本文來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺，由東奧會計在線整理，轉載須注明出處）

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