申報抵扣待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額如何填寫申報表？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2020-01-14 10:07:57

熱門崗位

為了減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，國家為企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠政策，其中，增值稅進(jìn)項稅額抵扣可以說是較為成熟的一項政策了。以往大家認(rèn)識的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額大多數(shù)為購入庫存商品一類的，但其實(shí)，企業(yè)符合規(guī)定的不動產(chǎn)也在可進(jìn)項稅額的規(guī)定中。那么，在會計實(shí)務(wù)中，企業(yè)申報抵扣待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額如何填寫申報表呢？

申報抵扣待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額如何填寫申報表？

問：某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額進(jìn)行申報抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
上例中納稅人可在2019年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300 000元，同時按照表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑證”。
需要注意的是，由于這筆不動產(chǎn)進(jìn)項稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不應(yīng)計入本表第９欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”中。
除此之外各位財務(wù)人還須知，根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
因此，適用加計抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額均可以加計10%抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額。需要注意的是，根據(jù)39號公告第七條第（四）項規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

（本文來源：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

更多相關(guān)知識請點(diǎn)擊：財稅熱點(diǎn)