現(xiàn)金流的審計要點(diǎn)（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2020-01-08 16:51:15

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企業(yè)的貨幣資金與現(xiàn)金流是否安全，取決于與之相關(guān)的資金管理制度和內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效。在會計實(shí)務(wù)中，一個健康的資金控制體系究竟是怎樣運(yùn)作的？審計人員針對此開展的實(shí)質(zhì)性程序又該如何執(zhí)行？

現(xiàn)金流的審計要點(diǎn)（二）

一、貨幣資金的內(nèi)部控制

1．不相容崗位相分離。與貨幣資金有關(guān)的首要控制手段就是崗位管理，所有種類的貨幣資金的實(shí)際收支人和實(shí)際記錄者不能是同一個人，防止監(jiān)守自盜。

2．真實(shí)存在性原則。資金的流動務(wù)必要事出有因，有理有據(jù)，即根據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)來進(jìn)行。

3．收入及時入賬，支出要手續(xù)齊全。入賬的資金準(zhǔn)確如實(shí)的記錄，對于資金的支出一定要完成全部的審批流程才可以付款。要做到收支均有痕跡。

二、庫存現(xiàn)金的控制測試

審計人員要通過哪些手段，來測試出庫存現(xiàn)金是否安全呢？可以從現(xiàn)金付款的審批復(fù)核與現(xiàn)金盤點(diǎn)兩個方向入手。

1．現(xiàn)金付款的審批復(fù)核。詢問一下企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)當(dāng)中執(zhí)行了哪些控制程序，比如簽字蓋章的時間、對出納工作的監(jiān)管等。在詢問的過程中關(guān)注實(shí)際執(zhí)行中有沒有漏洞。在詢問之后，審計人員再親自走一遍現(xiàn)金付款的整個流程，重新核對往期付款憑證的相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)過簽字確認(rèn)。

2．現(xiàn)金盤點(diǎn)的流程。審計人員要觀察執(zhí)行盤點(diǎn)人員是否對盤點(diǎn)計劃盡責(zé)，當(dāng)企業(yè)的庫存現(xiàn)金存放地點(diǎn)有多處時，應(yīng)當(dāng)注意同時監(jiān)盤，避免舞弊轉(zhuǎn)移。

三、銀行存款的控制測試

1．賬戶管理。對于被審計單位銀行賬戶的開立、變更和注銷情況，審計人員應(yīng)當(dāng)從會計主管等處了解整體的情況。銀行賬戶的變更涉及到企業(yè)資金的轉(zhuǎn)移，投資項(xiàng)目的變化等，要檢查項(xiàng)目清單的審批是否完整。

2．付款的審批復(fù)核。審計人員要詢問銀行付款業(yè)務(wù)是否按照公司的流程處理，觀察出納人員在提請付款時的過程是否完整，重新核對往期的銀行賬戶流水和付款憑證，關(guān)注有沒有缺少簽字和簡化流程的現(xiàn)象。

3．編制銀行余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表是未達(dá)賬項(xiàng)的一個反映，審計人員應(yīng)當(dāng)通過詢問應(yīng)收會計是否按照企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行報表的編制或者款項(xiàng)審批。項(xiàng)目組再根據(jù)選取的樣本，檢查銀行余額調(diào)節(jié)表，對大額的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《貨幣資金循環(huán)審計》授課講義，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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