現(xiàn)金流的審計(jì)要點(diǎn)（一）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-01-07 16:24:14

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現(xiàn)金流是一個企業(yè)生存和發(fā)展的生命源泉，貨幣資金循環(huán)是否健康，直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，貨幣資金審計(jì)程序可以說是最為基礎(chǔ)，但也是最不容有失的環(huán)節(jié)。下面給大家介紹一下吧。

現(xiàn)金流的審計(jì)要點(diǎn)（一）

一、貨幣資金的構(gòu)成

想要做好貨幣資金循環(huán)的審計(jì)，首先要清楚這個循環(huán)包括哪些科目，才能沒有遺漏。在實(shí)務(wù)工作當(dāng)中，能夠經(jīng)常涉及到的有庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

1．庫存現(xiàn)金，是指那些存放在企業(yè)財會部門或者由出納人員管理的貨幣，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。庫存現(xiàn)金不僅包括本位幣，只要存在形式符合，一些流通過來的外幣等都應(yīng)該在庫存現(xiàn)金范疇之內(nèi)。關(guān)于庫存現(xiàn)金，唯一一個值得關(guān)注的點(diǎn)就是現(xiàn)金量的多少。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際現(xiàn)金的用量來確定庫存現(xiàn)金的規(guī)模，但是出于安全與風(fēng)險考慮，不超過3-5日零星開支所需現(xiàn)金為佳。

2．銀行存款，主要是指存在開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款由于銀行這個機(jī)構(gòu)的存在和保證，是一個企業(yè)資金匯總和流出的最具效力的證明。所有的交易與資金動向，都能夠通過銀行存款來反映，這是庫存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)的功能。

3．其他貨幣資金，包括的種類比較多，可以理解為?？顚Ｓ玫目颇俊?/p>

二、貨幣資金審計(jì)的資料清單

想要做好貨幣資金的工作底稿，在給企業(yè)的資料清單當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：經(jīng)出納和企業(yè)內(nèi)審人員確認(rèn)過的現(xiàn)金盤點(diǎn)表；銀行對賬單和銀行賬戶結(jié)算清單（對賬單應(yīng)當(dāng)要有銀行的印鑒，并且最好能同企業(yè)財務(wù)人員一同打印）；往期的銀行詢證函；與貨幣資金有關(guān)的憑證與賬簿等。

三、貨幣資金涉及的認(rèn)定

1．存在性，審計(jì)人員要檢查財務(wù)報表中的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是真實(shí)存在的。

2．完整性，所有應(yīng)當(dāng)記錄的資金交易和收支業(yè)務(wù)均已記錄，沒有遺漏，當(dāng)然也不存在通過舞弊手段被侵占的情況。

3．權(quán)利與義務(wù)，記錄的各項(xiàng)資金都是被審計(jì)單位實(shí)際擁有或控制的。

4．列報，所有資金要在財務(wù)報表當(dāng)中合理列報，恰當(dāng)批注。

根據(jù)實(shí)務(wù)操作來看，貨幣資金與現(xiàn)金流的審計(jì)，一是可以充分利用企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的成果，因?yàn)槌鲇诎踩目紤]，一般的企業(yè)不會在現(xiàn)金流如此重要的項(xiàng)目上有所含糊；在內(nèi)審工作的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員再從齊備的資料當(dāng)中執(zhí)行程序，整個循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作就會事半功倍。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《貨幣資金循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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