連續(xù)審計中的初步業(yè)務活動

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-05 15:35:39

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在審計實務中，連續(xù)年度審計是否還需要細致的開展初步業(yè)務活動，一直是審計人員比較關注的話題。初步業(yè)務活動是否可以被無端簡化甚至放棄？究竟該如何準確把握初步業(yè)務活動？

連續(xù)審計中的初步業(yè)務活動

一、初步業(yè)務活動的目的

無論是不是進行的連續(xù)年度審計，在本期審計業(yè)務開始之前，注冊會計師都需要通過初步業(yè)務活動對客戶和自己進行一個評估。檢測自身是否具備承接業(yè)務的獨立性和能力。另一方面還要評估被審計單位管理層的誠信狀況，以及是否存在對業(yè)務約定條款的誤解。不能因為以往年度的固有印象，影響本期的職業(yè)判斷。

二、初步業(yè)務活動是一個不可替代的審計程序

注冊會計師在簽約之前沒有開展初步業(yè)務活動，不得接受客戶的委托。無論是首次接受審計委托還是連續(xù)審計，在確定是否建立和維護客戶關系上，初步業(yè)務活動不能被無端的簡化省略。

經(jīng)營規(guī)模較小、財務制度相對簡單的小型企業(yè)，也必須開展初步業(yè)務活動，只是開展活動的程度和內(nèi)容有所不同。應當在滿足小型被審計單位可審性需求的前提下開展初步業(yè)務活動，以確定后續(xù)的業(yè)務。

在經(jīng)過必要的初步業(yè)務活動之后，確定與該客戶保持業(yè)務關系之后，會計師事務所與被審計單位應當就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，及時簽訂審計業(yè)務約定書，避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生曲解。

對業(yè)務少，規(guī)模較小的企業(yè)，在執(zhí)行初步業(yè)務活動時，可以考慮適當?shù)恼{(diào)整——簡化初步業(yè)務活動。簡化之后的程序應當重點關注會計記錄的完整程度及管理層的誠信程度，不需要再將小型被審計單位與一般單位放在同一標準，增加審計成本。

三、初步業(yè)務活動與風險導向?qū)徲嫷年P系

風險導向?qū)徲嬰m然是新時代下的主流審計觀念，但是與初步業(yè)務活動實際上各有側(cè)重。當前的風險導向?qū)徲嬰m然強調(diào)審計重心要再向前推移，但畢竟關注的是簽約之后的審計風險。初步業(yè)務活動可以很好的增強對于雙方簽約前的風險規(guī)避，從源頭上控制審計業(yè)務質(zhì)量，降低審計風險。

初步業(yè)務活動與審計的多個質(zhì)量控制準則遙相呼應，應該互相之間廣泛聯(lián)系使用，才能準確無誤的把握初步業(yè)務活動。

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