增值稅專用發(fā)票需慎重對待，哪些會(huì)被列入異常范圍？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-11-28 15:53:56

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增值稅專用發(fā)票作為國家和企業(yè)都十分重視的一項(xiàng)稅務(wù)憑證，近年來，國家對其的把控越來越嚴(yán)格。近期，國家更是發(fā)布了《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）對增值稅專用發(fā)票的異常情況進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人需要如何辨別異常的增值稅專用發(fā)票呢？

增值稅專用發(fā)票需慎重對待，哪些會(huì)被列入異常范圍？

一、哪些情況屬于增值稅專用發(fā)票異常？

1．未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的非正常戶納稅人的增值稅專用發(fā)票屬異常發(fā)票；

2．稅控專用設(shè)備丟失或被盜的納稅人，其未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票屬異常發(fā)票；

3．與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對后，發(fā)現(xiàn)情況為“比對不符”“缺聯(lián)”或“作廢”的增值稅專用發(fā)票屬異常發(fā)票；

4．經(jīng)稅務(wù)部門大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形，且稅控專用設(shè)備丟失或被盜的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，其未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票屬異常發(fā)票；

5．屬于《關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票，且稅控專用設(shè)備丟失或被盜的納稅人，其未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票屬異常發(fā)票。

二、特殊情況下屬于增值稅專用發(fā)票異常的有哪些？

除卻以上情形，增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣中發(fā)生異常，且符合下列情況的，其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票也屬異常情況：

1．異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的；

2．異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的。

溫馨提示：尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅和已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

隨著國家對增值稅專用發(fā)票重視的增加，財(cái)務(wù)人也要緊隨國家政策，及時(shí)了解相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理，更好的為企業(yè)服務(wù)！

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