計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否剔除出口銷售額？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2019-10-21 10:06:10

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我們都知道四項(xiàng)服務(wù)在稅務(wù)方面具有很大的優(yōu)惠，尤其是在增值稅上，國家給予了政策支持。那么關(guān)于四項(xiàng)服務(wù)，納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否剔除出口銷售額？

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計(jì)算銷售額占比的時(shí)間段內(nèi)，國內(nèi)貨物銷售額為100萬元，出口研發(fā)服務(wù)銷售額為20萬元，國內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)銷售額90萬元，應(yīng)按照（20+90）/（20+90+100）來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。但需要說明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

以上就是四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比的問題解析。最后需要提到的是，只有銷售額占全部銷售額的比重超過50%，才屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

（本文來源：國家稅務(wù)總局，由東奧會(huì)計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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