確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)分幾步？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-11 09:29:38

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關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。那么如何在眾多的審計(jì)中確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)呢？下面就隨小編來看看吧！

確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)分幾步？

一、以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大事要找治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的重大發(fā)現(xiàn)需要與治理層進(jìn)行溝通，具體包括以下三方面內(nèi)容：

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的看法；

2．審計(jì)過程中遇到的重大困難；

3．已與治理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要以與治理層溝通過的這些事項(xiàng)為起點(diǎn)，選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

二、選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”

在確定與治理層溝通的事項(xiàng)后，第二步工作是從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”。在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮下列方面：

1．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

2．與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷。比如未決訴訟等具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)。

3．當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。

三、選出 “最為重要的事項(xiàng)”

確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的第三步也是最后一步，是從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出 “最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在確定某一與治理層溝通過的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：

1．該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。就是說如果不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)，可能會(huì)讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，這樣的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)被視為最為重要的事項(xiàng)。

2．為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能；就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢的性質(zhì)。

3．該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。

值得說明的一點(diǎn)是，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)并不意味著只有一項(xiàng)，但是確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需考慮每一事項(xiàng)是否符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，有的時(shí)候，確定過多的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)會(huì)與其概念相抵觸。

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