預(yù)付款發(fā)票如何開(kāi)？
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職場(chǎng)陪伴預(yù)付款不需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般情況下只需要向?qū)Ψ介_(kāi)具收款證明（收據(jù)）即可。但如果支付方要求收款方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，支付方是否可以為其開(kāi)具呢？那么，今天小編就帶大家了解一下預(yù)付款發(fā)票吧。
一、預(yù)付款能否開(kāi)具發(fā)票？
由于收款方收到預(yù)付款時(shí)，約定的商品尚未交付，銷售尚未實(shí)現(xiàn)，所以根據(jù)與支付方的溝通，有兩種開(kāi)具方式。
1．需要納稅的開(kāi)具方法
付款方有時(shí)也會(huì)要求必須為預(yù)付款開(kāi)具正式的增值稅專用發(fā)票，這種情況下，即便商品尚未交付，銷售也尚未實(shí)現(xiàn)，但因?yàn)殚_(kāi)具的是正式增值稅專用發(fā)票，其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。因此，需要依法繳納稅款。
2．暫時(shí)不需要納稅的開(kāi)具方法
收款方可在與支付方溝通后，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”進(jìn)行開(kāi)具，稅率一欄填寫(xiě)“不征稅”。
這樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的好處是，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票暫時(shí)不需要繳納稅款，待納稅義務(wù)發(fā)生后，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)一起繳納稅款即可。
溫馨提示：雖然開(kāi)具這種增值稅專用發(fā)票暫時(shí)不需要繳納稅費(fèi)，但待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開(kāi)具正常增值稅專用發(fā)票時(shí)需要一并繳納稅款的。也就是說(shuō)，運(yùn)用這種方法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票只是暫時(shí)不需要納稅。
二、不同形式開(kāi)具預(yù)付款發(fā)票稅款如何繳納？
【案例】
A公司與B公司簽訂了購(gòu)銷合同，由A公司為B公司提供冰箱400臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元（不含稅），合計(jì)800萬(wàn)元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，B公司向A公司預(yù)付30%的款項(xiàng)作為預(yù)付款。B公司支付預(yù)付款后，要求A公司開(kāi)具該筆款項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票。
1．“不征稅”的情況
經(jīng)過(guò)A公司與B公司的協(xié)商決定，A公司為B公司開(kāi)具選項(xiàng)為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的增值稅專用發(fā)票，稅率一欄填寫(xiě)“不征稅”。因此，A公司暫時(shí)不用繳納稅費(fèi)，待后期納稅義務(wù)發(fā)生后一并繳納即可。
2．開(kāi)具正式增值稅專用發(fā)票的情況
經(jīng)過(guò)溝通，B公司表示A公司必須開(kāi)具正式的增值稅專用發(fā)票，因此，A公司必須支付稅費(fèi)，具體應(yīng)納稅款計(jì)算方式如下：
應(yīng)納稅所得額=800×30%=240（萬(wàn)元）；
應(yīng)納稅款=240×13%=31.2（萬(wàn)元）。
預(yù)付款是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常遇到的經(jīng)濟(jì)往來(lái)項(xiàng)目，因此財(cái)務(wù)人對(duì)其的稅務(wù)處理也需要尤為注意。以上是本期小編為大家?guī)?lái)的預(yù)付款發(fā)票開(kāi)具方法，希望對(duì)大家有所幫助！
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