評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序有哪些？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-17 09:53:20

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)本身就存在的風(fēng)險(xiǎn)，不受審計(jì)人員的控制。但在審計(jì)中，審計(jì)人員需要通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來正確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。那么在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序呢？下面就隨小編來看看吧！

一、識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，也可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，審計(jì)人員需要識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是哪種層次的，通常被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況更為嚴(yán)重，當(dāng)錯(cuò)報(bào)是廣泛時(shí)審計(jì)人員甚至可能不會(huì)接受委托。

二、審計(jì)程序

在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

1．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。比如被審計(jì)單位屬于高新技術(shù)企業(yè)，審計(jì)人員就要關(guān)注研發(fā)成本和無形資產(chǎn)等發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能。

2．結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在存貨收發(fā)環(huán)節(jié)控制薄弱，企業(yè)很有可能發(fā)生存貨被偷偷運(yùn)走，或是少發(fā)等情況，審計(jì)人員就需要關(guān)注存貨的存在、完整性認(rèn)定。

3．評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。比如審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在今年流失了重要的客戶，而該公司80%的收入均來自于與該客戶的交易，但今年的營(yíng)業(yè)收入與往年相比變化并不明顯，這時(shí)被審計(jì)單位發(fā)生的錯(cuò)報(bào)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

4．考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

以上就是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做的審計(jì)程序，希望能對(duì)大家有所幫助！

（本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

贊
+1 打印

上一篇：如何增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性？

下一篇：定期存款的審計(jì)程序有哪些？