實操就業(yè)審計中的舞弊責(zé)任由誰承擔(dān)？
舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。可以說被審計單位的舞弊風(fēng)險在審計前就客觀存在，很多人都有這樣的想法，被審計單位舞弊是企業(yè)管理層的問題，跟審計人員沒關(guān)系，但其實并不是這樣的。
一、治理層和管理層的責(zé)任
說到底，管理層和治理層是企業(yè)的主人，所以他們對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。無論管理層和治理層有沒有參與舞弊，只要被審計單位存在舞弊而他們沒有發(fā)現(xiàn)，就說明管理存在缺陷，需要管理層和治理層承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
二、注冊會計師的責(zé)任
注冊會計師的責(zé)任是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報的合理保證。是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于以下三個方面：
1．是否根據(jù)具體情況實施了審計程序；
2．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；
3．是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ鳎部赡馨l(fā)現(xiàn)不了舞弊導(dǎo)致的重大錯報。比如被審計單位的舞弊經(jīng)過精心策劃，交易的客戶、合同、發(fā)票等憑據(jù)都非常完美，那么注冊會計師就很難發(fā)現(xiàn)交易是偽造的；如果被審計單位與隱藏的關(guān)聯(lián)方串通舞弊，注冊會計師可能更加難以發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖。
當(dāng)完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，如果注冊會計師遵守審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計工作則不用承擔(dān)責(zé)任；但如果注冊會計師在執(zhí)行審計工作時違背了審計準(zhǔn)則，審計程序存在漏洞或缺陷，那么注冊會計師需要承擔(dān)一定的責(zé)任，并可能會受到相關(guān)監(jiān)管部門的懲罰。
我們可以看看今年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的康得新的財務(wù)造假事件，四年累計虛增利潤總額達(dá)到了119.21億元，但奇怪的是造假數(shù)額這么巨大在瑞華會計師事務(wù)所居然每年都能過審？瑞華會計師事務(wù)所已被證監(jiān)會立案偵查，參與審計的正在排隊的29家IPO項目均被中止審查，事務(wù)所的名聲和前景是都?xì)Я恕?/p>
綜上所述，若被審計單位發(fā)生舞弊，管理層和治理層要負(fù)主要責(zé)任，注冊會計師只要遵守審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計工作是不用承擔(dān)責(zé)任的。
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