一、稅收政策執(zhí)行管理辦法出臺(tái)有何背景

　　2013年12月，《安徽省國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)整改方案》中提出：2014年，要將制定稅收政策執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范政策執(zhí)行行為，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，作為反對(duì)官僚主義、服務(wù)基層的一項(xiàng)重要任務(wù)，切實(shí)抓好整改落實(shí)。與此同時(shí)，黨中央、國務(wù)院為推進(jìn)各項(xiàng)改革措施和政策的落實(shí)開展了一系列的督查、審計(jì);安徽省國家稅務(wù)局也按照相關(guān)規(guī)定對(duì)部分市局局長(zhǎng)實(shí)施了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從各項(xiàng)督查、審計(jì)結(jié)果看，全國范圍內(nèi)，包括我省一些地方，在稅收政策執(zhí)行中一定程度上確實(shí)存在著政策不落實(shí)、落實(shí)不及時(shí)、不到位等問題。究其根源，在政策執(zhí)行方面缺少系統(tǒng)、統(tǒng)一、長(zhǎng)效的制度規(guī)定是重要原因之一。不同政策主管部門對(duì)政策執(zhí)行提出的要求差異性較大，對(duì)執(zhí)行政策的具體方法步驟和辦理要求，從制定機(jī)關(guān)到執(zhí)行機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)上不夠統(tǒng)一，行為上也存在著一定的主觀隨意性，政策執(zhí)行行為具有短期性、臨時(shí)性、碎片化的特點(diǎn)。這在某種程度上直接影響了政策執(zhí)行的有效性和和政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　基于以上要求，安徽省國家稅務(wù)局決定，制定稅收政策執(zhí)行一般性規(guī)定，通過建立制度規(guī)范稅收政策執(zhí)行行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收政策的全面、及時(shí)、準(zhǔn)確實(shí)施。

　　經(jīng)過深入調(diào)查研究，廣泛征求意見，開展專題討論，反復(fù)修改審議，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，充分考慮現(xiàn)實(shí)可行性，研究起草了《安徽省國家稅務(wù)局稅收政策執(zhí)行管理辦法(試行)》，并經(jīng)2014年12月1日安徽省國家稅務(wù)局第十三次局長(zhǎng)辦會(huì)會(huì)審議通過，12月23日正式發(fā)布。

　　二、施行稅收政策執(zhí)行管理辦法的重要意義

　　第一，推進(jìn)依法治稅的重要保證。全面推進(jìn)依法治稅，制度化、規(guī)范化、程序化是根本保障。建立系統(tǒng)、統(tǒng)一、長(zhǎng)效的稅收政策執(zhí)行管理制度，明確稅收政策執(zhí)行的基本原則、方法步驟、責(zé)任主體、相關(guān)要求和監(jiān)管措施，規(guī)范稅收政策執(zhí)行行為，將有力地推進(jìn)依法治稅工作。

　　第二，履行法定職責(zé)的必要舉措。十八屆四中全會(huì)提出，行政機(jī)關(guān)要堅(jiān)持法定職責(zé)必須為。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)最重要的法定職責(zé)就是要全面落實(shí)稅收政策，否則就是不作為。把稅收政策執(zhí)行過程中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，用制度形式固定下來、堅(jiān)持下去，一方面可以從體制、機(jī)制上有效解決政策不落實(shí)、落實(shí)不及時(shí)、不到位等問題的問題，確保稅收政策落實(shí)的常態(tài)化、長(zhǎng)效化;另一方面也為稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地履行法定職責(zé)提供了實(shí)現(xiàn)路徑。

　　第三，服務(wù)基層的現(xiàn)實(shí)需求�；鶎佣悇�(wù)人員是執(zhí)行稅收政策的終端。當(dāng)前稅收政策執(zhí)行中存在的諸多問題，多與基層稅務(wù)人員獲取政策信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，以及政策本身的質(zhì)量等方面密切相關(guān)。通過制度對(duì)政策信息公開、咨詢答復(fù)、跟蹤問效及執(zhí)行情況反饋報(bào)告工作進(jìn)行系統(tǒng)化剛性規(guī)定，建立起上下溝通渠道，將有助于及時(shí)解決基層稅務(wù)人員在政策執(zhí)行中遇到的難題。

　　第四，防控風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)中面臨的極大困擾。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生，與崗責(zé)不清晰、執(zhí)行行為不規(guī)范、監(jiān)督制約體系不嚴(yán)密關(guān)系極大。制度一方面明確了省級(jí)承辦部門應(yīng)當(dāng)視需要編制全省統(tǒng)一的稅收政策業(yè)務(wù)規(guī)程，做到風(fēng)險(xiǎn)防控和崗責(zé)配置、流程設(shè)計(jì)同步進(jìn)行;另一方面，要求各監(jiān)管部門通過加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查、績(jī)效管理、層級(jí)監(jiān)督、復(fù)議監(jiān)督、接受外部監(jiān)督、嚴(yán)格責(zé)任追究等方式保障稅收政策執(zhí)行效果，這些規(guī)定強(qiáng)化了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，降低了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、稅收政策執(zhí)行管理辦法的重點(diǎn)內(nèi)容

　　辦法分總則、政策執(zhí)行的一般規(guī)定、監(jiān)督管理及附則四個(gè)部分，是將現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行的零散和臨時(shí)性做法，按照現(xiàn)代公共政策管理相關(guān)理論要求進(jìn)行了系統(tǒng)化、規(guī)范化的規(guī)定，不少內(nèi)容為現(xiàn)有規(guī)定的重申或通常性做法。重點(diǎn)主要集中在前兩部分，需要重點(diǎn)說明的問題有：

　　(一)稅收政策的內(nèi)涵。辦法所稱的稅收政策，包括有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件所涉及的征、減、免、緩、退稅政策以及與其執(zhí)行密切相關(guān)的稅收征收管理政策，但不包括稅收服務(wù)政策，以及機(jī)關(guān)黨務(wù)、政務(wù)、事務(wù)、人事、財(cái)務(wù)等方面的政策規(guī)定。該定義采用國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告工作的通知》(國稅發(fā)〔2006〕178號(hào))中對(duì)稅收政策的定義，并作適當(dāng)修改。

　　(二)稅收政策執(zhí)行的原則。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收政策應(yīng)當(dāng)遵循合法性、公開公平和效能原則，此三項(xiàng)原則既是依法行政的基本要求，也是確保稅收政策全面、及時(shí)、準(zhǔn)確實(shí)施的重要保證，可以有效促進(jìn)政策執(zhí)行的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性、規(guī)范性和有效性。

　　(三)稅收政策執(zhí)行的一般規(guī)定。政策執(zhí)行分為16個(gè)環(huán)節(jié)步驟，包括明確承辦部門、進(jìn)行任務(wù)分解、制定配套辦法、進(jìn)行政策解讀、公布政策信息、編制業(yè)務(wù)規(guī)程、編寫辦稅流程、信息系統(tǒng)準(zhǔn)備、組織培訓(xùn)輔導(dǎo)、開展政策宣傳、政策咨詢與答復(fù)、遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、規(guī)范行使裁量權(quán)、遵守廉政紀(jì)律、及時(shí)跟蹤問效和情況反饋報(bào)告，但并非所有的稅收政策全部16個(gè)環(huán)節(jié)步驟均需實(shí)施，而是根據(jù)不同情況分別適用。一些內(nèi)容復(fù)雜、事關(guān)全局、需要制定配套辦法的重大稅收政策執(zhí)行環(huán)節(jié)較多，而內(nèi)容單一、要求明確的稅收政策執(zhí)行環(huán)節(jié)相對(duì)較少。

　　(四)承辦部門的確定。對(duì)稅收政策按照規(guī)定途徑發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)文本的，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)職能部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承辦。此種情形是指制定機(jī)關(guān)通過公報(bào)、官方網(wǎng)站、報(bào)紙等載體上刊登標(biāo)準(zhǔn)文本，而上級(jí)機(jī)關(guān)未通過或無需通過公文處理途徑下發(fā)政策文件給執(zhí)行機(jī)關(guān)的，對(duì)應(yīng)職能部門應(yīng)主動(dòng)作為。對(duì)于上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)政策文件的，收文單位應(yīng)當(dāng)按正常的公文處理程序確定承辦部門。

　　(五)業(yè)務(wù)規(guī)程及辦稅流程編寫。業(yè)務(wù)規(guī)程由省級(jí)國稅機(jī)關(guān)承辦部門負(fù)責(zé)編制，提交同級(jí)征管和科技發(fā)展部門發(fā)布執(zhí)行。但并非所有的稅收政策都需要編寫業(yè)務(wù)規(guī)程。具體視實(shí)際需要和政策類型進(jìn)行界定。以前有同類型的政策，或者只是政策到期延續(xù)，沒有新的規(guī)定，可無需重新編寫業(yè)務(wù)規(guī)程，只做適當(dāng)修改即可，同時(shí)對(duì)各級(jí)執(zhí)行機(jī)關(guān)進(jìn)行明示。辦稅流程由各級(jí)國稅機(jī)關(guān)承辦部門會(huì)同納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)，同樣視實(shí)際需要確定是否編寫。

　　(六)政策的咨詢答復(fù)。在稅收?qǐng)?zhí)行過程中，基層稅務(wù)人員和納稅人經(jīng)常會(huì)就一些政策問題進(jìn)行咨詢。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的政策承辦部門和納稅服務(wù)部門要暢通政策咨詢渠道，采取有效措施，做到答復(fù)準(zhǔn)確及時(shí)、同類政策問題答復(fù)口徑一致。為切實(shí)解決答復(fù)口徑不一致的問題，對(duì)那些政策不明確、理解不一致、咨詢次數(shù)較多的政策問題，政策承辦部門或12366納稅服務(wù)熱線的受理人員應(yīng)當(dāng)本著審慎、穩(wěn)妥的態(tài)度進(jìn)行處理，除已有統(tǒng)一的答復(fù)口徑外，應(yīng)將問題如實(shí)記錄，集體討論，及時(shí)回復(fù)，公開結(jié)果。政策承辦部門還可通過發(fā)放問卷、在線咨詢、電話記錄等渠道大量收集政策問題，不定期召開座談會(huì)研究討論，統(tǒng)一執(zhí)行口徑;屬于政策解釋范疇的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)向有權(quán)機(jī)關(guān)正式行文請(qǐng)示，盡量減少?zèng)]有政策依據(jù)僅憑口頭答復(fù)隨意執(zhí)法、因此帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)情形的發(fā)生。

　　(七)政策執(zhí)行監(jiān)督管理。為了保障政策執(zhí)行效果，辦法明確了各級(jí)國稅機(jī)關(guān)和相關(guān)部門的監(jiān)管責(zé)任，這也是各責(zé)任主體依職權(quán)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的。其中承辦部門承擔(dān)稅收政策執(zhí)行的主體責(zé)任，按照誰承辦、誰負(fù)責(zé)的原則，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)國稅機(jī)關(guān)稅收政策執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查。此項(xiàng)規(guī)定是為了扭轉(zhuǎn)目前稅收工作中存在的以執(zhí)法督查、執(zhí)法監(jiān)察等事后監(jiān)督取代政策主管部門日常監(jiān)督檢查的觀念與做法，多舉措防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

　　(八)特別說明。對(duì)于上級(jí)機(jī)關(guān)在稅收政策執(zhí)行中有特別要求、與本辦法規(guī)定相悖的，按照上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于本文件相關(guān)規(guī)定在細(xì)節(jié)上未描述全面、但有專門的制度辦法進(jìn)行規(guī)定的，應(yīng)按照專門的制度辦法操作。

　　四、落實(shí)文件的措施要求

　　一是提高思想認(rèn)識(shí)。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到稅收政策執(zhí)行管理辦法的實(shí)施對(duì)推進(jìn)依法治稅、規(guī)范政策執(zhí)行行為、維護(hù)納稅人合法權(quán)益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、確保稅收政策全面、及時(shí)、準(zhǔn)確實(shí)施的重要意義，將貫徹落實(shí)好相關(guān)規(guī)定作為全局性的重點(diǎn)工作，堅(jiān)持不懈地抓緊、抓實(shí)、抓出長(zhǎng)效。

　　二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要組織稅收政策執(zhí)行相關(guān)部門和人員全面、系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收政策執(zhí)行管理辦法的相關(guān)規(guī)定，盡快熟悉條文內(nèi)容，準(zhǔn)確理解精神實(shí)質(zhì)，明確任務(wù)分工;并將稅收政策執(zhí)行管理辦法及其解讀稿，通過稅務(wù)網(wǎng)站等途徑予以公開，供納稅務(wù)人員學(xué)習(xí)，同時(shí)積極向社會(huì)各界廣泛宣傳，引導(dǎo)其正確開展對(duì)稅收政策執(zhí)行情況的日常監(jiān)督。

　　三是認(rèn)真貫徹落實(shí)。稅收政策執(zhí)行管理辦法是確保稅收政策全面、及時(shí)、準(zhǔn)確實(shí)施的重要制度保障。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)務(wù)必要遵從稅收政策執(zhí)行管理辦法的相關(guān)規(guī)定，遵循稅收政策執(zhí)行的基本原則，遵守政策執(zhí)行的方法步驟和執(zhí)行要求，按照職責(zé)分工，密切上下級(jí)配合和部門配合，齊抓共管，共同推動(dòng)辦法貫徹落實(shí)。同時(shí)，各監(jiān)督管理部門要嚴(yán)格監(jiān)管，確保政策執(zhí)行的規(guī)范性和有效性。

　　四是及時(shí)跟蹤問效。稅收政策執(zhí)行管理辦法從2015年1月1日起試行，省局將適時(shí)開展執(zhí)行情況跟蹤問效，聽取意見建議。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)辦法在合法性、合理性、協(xié)調(diào)性、可操作性方面存在的問題、可能造成制度陷阱的，要及時(shí)收集整理，向省局報(bào)告，省局將在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行修訂。