三、預算的編制

　　公司預算編制的基本原則，圍繞集團企業(yè)的年度經營目標展開，為實現集團企業(yè)的經營目標服務。自上而下，自下而上，全員編制，與工作計劃緊密相關。以責任中心為單位，以銷售為起點，確保集團企業(yè)年度經營目標的實現。總費用的增長速度低于總收入的增長速度。預算的編制是實行全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，編制的質量直接影響預算的執(zhí)行結果。預算的編制必須在總經理辦公會決定的預算編制方針的指導下進行。

　　預算編制方針應該包括以下內容：公司年度經營指標(如銷售額、利潤等)，公司費用管理政策(主要是對部門管理費用的影響，如交通工具的規(guī)定等)，公司固定資產管理政策(公司對某些固定資產的投入如信息化網絡的建設可能導致通訊和交通費用的降低，但折舊費用會上升)，公司資本運營政策(如證券市場的投資，收購與兼并采用的方式(股票或現金)等對現金的影響)。

　　預算的編制主要有以下兩種方法。第一種是增量預算法，以基期水平為基礎，分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。第二種是零基預算法，以零為基礎編制預算的方法，主要用于銷售費用，管理費用等預算的編制，采用零基預算法編制費用預算，不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

　　預算的編制日程和要求，根據預算期限的長短，將企業(yè)集團的預算體系分為年度預算體系和月度預算體系。年度預算的編制，自預算年度上一年的XX月XX日開始至XX月XX日全部編制完成。月度預算的編制，自預算月度上一月的XX日開始至XX日編制完成。預算依據如變動費用的計算依據、固定費用的歷史數據一般均由總部門和財務部、行政部提供，各部門要積極提供協(xié)助。

　　專項預算，各部門對于自己的主要工作項目，必須編制專項預算，專項預算采取項目管理的辦法，各部門需要提交項目工作內容簡介，項目總體預算，分項目預算和用款計劃。預算的調整，由于市場等外部因素的變化，或公司內部的結構調整，使得預算不能順利執(zhí)行時，應該對現有預算作出調整。預算的調整采取附加預算的方式進行，附加預算與與原預算合并使用，對原預算不做改動。對于日常變動，采取季度調整的辦法。即每個季度的預算執(zhí)行完畢后，根據預算的實際執(zhí)行和外部環(huán)境的變化，各部門提交下季度的預算調整計劃。經總經理辦公會批準后實行。對于季度內重大突發(fā)事件，按預算外支出辦法處理。

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