二、財務預算表的編制

　　(一)預算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經營成果的情況。由于整個財務預算是以銷售收入為起點 ,因此 ,預算損益表中只有確定了銷售收入 ,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經營成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關鍵 ,企業(yè)經營費用、管理費用、財務費用的支出 ,利潤的實現 ,都依賴于毛利。預算損益表的結構、數據來源及平衡關系如下 :

　　項目數據來源

　　A銷售收入銷售預算及預測

　　B經營成本成本預算及預測

　　C毛利等于A -B

　　D銷售費用銷售費用預算及預測

　　E管理費用管理費用預算及預測

　　F財務費用預算現金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現金”

　　G投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者通過對被投資企業(yè)歷年經濟效益及投資回報的資料分析

　　H利潤等于C -D -E -F +G

　　I所得稅等于H×稅率

　　J凈利

　　潤等于H -I

　　(二)預算現金流量表

　　現金流量預算是以經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流入及流出量 ,反映企業(yè)預算期間現金流量的方向、規(guī)模和結構。以現金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現金流量預算 ,合理地安排、處理現金收支及資金調度的業(yè)務 ,保證企業(yè)現金正常流轉及相對平衡。

　　編制現金流量預算 ,以企業(yè)期初現金的結存額為基點 ,充分考慮預算期間的現金收入 ,預計期末的理想現金結存額 ,確定預算期間的現金支出。相互的關系可用公式表示為 :

　　期初現金結存額 +預算期間的現金收入 -預算

　　期末理想的現金結存余額=預算期間的現金支出

　　1.期初現金結存數據 ,來源于預算資產負債表貨幣資金的期初數。

　　2.現金收入由以下三個方面組成 :經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金收入。

　　(1)經營活動產生的現金收入 ,主要來源于銷售商品或提供勞務的現金收入 ,租金收入 ,其他與經營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經營收入 ,加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。

　　(2)投資活動產生的現金收入 ,主要來源于對外資收到的回報 ,收回投資 ,處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金。對外投資收到的現金 ,等于預算損益表的投資收益 ,加、減 :有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現金 ,根據董事會收回投資的決議 ,預計長期投資、短期投資的減少數 ,加、減 :有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產或無形資產收到的現金 ,等于處置固定資產或無形資產的凈收益 ,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。

　　(3)籌資活動產生的現金收入 ,等于吸收權益性投資收到的現金、發(fā)行債券收到的現金、借款收到的現金。吸收權益性投資收入的現金 ,等于增資配股金額 ,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現金 ,等于預算期間的現金支出與現金收入(不含借款收到的現金凈加數)及期末與期初貨幣資金的差額。

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