(4)應(yīng)付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。

　　借：應(yīng)付債券【期末攤余成本】財(cái)務(wù)費(fèi)用(借方差額)

　　　　貸：持有至到期投資【期末攤余成本】投資收益(貸方差額)

　　借：投資收益【期末攤余成本*實(shí)際利率】

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　借：應(yīng)付利息【面值*票面利率】

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　(5)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　A.當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理。

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　B.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或做相反的抵銷分錄。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　(6)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　A.當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為商品出售)的抵銷處理。

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為固定資產(chǎn)出售)的抵銷處理：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　【拓展】當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用無形資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為無形資產(chǎn)出售)的抵銷處理：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　B.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　C.內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　　　貸：管理費(fèi)用

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