【2025考季】2×24年7月1日，甲公司以銀行存款7800萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，合并以后乙公司的法人資格消失。甲公司與乙公司在該交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ?。?/p>
正確答案：
選項A，商譽的賬面價值=7800-6000=1800（萬元）；
選項B，由于該吸收合并為免稅合并，商譽的計稅基礎(chǔ)為零；
選項C，企業(yè)合并時除商譽以外的其他資產(chǎn)和負債產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認相關(guān)所得稅影響，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中確認的商譽；
選項D，免稅合并的情況下，商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
知識點出處
第十七章 所得稅
知識點頁碼
2025年考試教材第309頁
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