【2025考季】2×24年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×24年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額是（ ?。┤f元。
正確答案：
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分）=0-20=-20（萬元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅200+遞延所得稅費(fèi)用（-20）=180（萬元）。
會計分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 180
遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200
借：其他綜合收益 40
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
【提示】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)科目是其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用的計算與列報
知識點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2025年考試教材第317,318,319,320頁
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