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東奧題庫/中級職稱題庫/題目

多項選擇題

【2025考季】2×24年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為管理用無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2×24年無費用化支出），預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照其成本的200%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×24年度實現(xiàn)的利潤總額為4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其

A
2×24年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1900萬元
B
該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)237.5萬元
C
2×24年度應(yīng)交所得稅為1000萬元
D
2×24年度所得稅費用為1000萬元

正確答案：

A  
C  
D  

試題解析

2×24年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計稅基礎(chǔ)=950×200%=1900（萬元），選項A正確；符合稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項，選項B錯誤；2×24年度應(yīng)交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項C正確；2×24年度所得稅費用與應(yīng)交所得稅相等，選項D正確。
【得分攻略】

（1）企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值，對實際成本進(jìn)行調(diào)整將有違歷史成本原則。
（2）對于允許加計扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不影響遞延所得稅費用，但計算應(yīng)交所得稅時，需要進(jìn)行納稅調(diào)減。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

    展開

    知識點出處

    第十七章 所得稅

    知識點頁碼

    2025年考試教材第304,305頁

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