【2021考季】甲公司2018年5月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開(kāi)發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資240萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10
正確答案：
甲公司2019年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（240×40%+4）-（240×40%+4）/10=90（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5（萬(wàn)元）。
無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第十三章 所得稅
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2021年考試教材第218,219頁(yè)
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