【2024考季】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2024年12月31日，甲公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2024年12月31日，該辦公樓的賬面原值為7000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1700萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限
正確答案：
2024年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元；投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-1700=5300（萬(wàn)元）；形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=700×15%=105（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 6000
累計(jì)折舊 1700
貸：固定資產(chǎn) 7000
其他綜合收益 700
借：其他綜合收益 105（700×15%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 105
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第305,306,307頁(yè)
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