【2021考季】長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨
正確答案：
企業(yè)附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)根據(jù)預(yù)估退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2018年10月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入320萬元（200×2-200×2×20%），確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，即預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0，選項(xiàng)B和D正確。
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第十三章 所得稅
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2021年考試教材第221頁
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