【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×12年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%～8%之間，每年比例發(fā)生的可能性是相同的。2×12年實際發(fā)生保修費5萬元，2×12年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后
正確答案：
甲公司2×12年年末預計負債賬面價值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬元），計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2（萬元），則當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=2-3×25%=1.25（萬元）。
預計負債的計稅基礎
知識點出處
第十五章 所得稅
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2019年考試教材第241頁
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