【2020考季】2×16年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×16年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ?。┤f元。
正確答案：
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2×16年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 105
遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 120
借：其他綜合收益 23
貸：遞延所得稅負(fù)債 23
所得稅費(fèi)用
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第十三章 所得稅
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2020年考試教材第230,231,232,233頁(yè)
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