【2019考季】甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×17年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2×17年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額為
正確答案：
該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 800
貸：營(yíng)業(yè)成本 704
存貨 96[（800-560）×40%]
由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，大于其合并報(bào)表中存貨的成本224萬(wàn)元（560×40%），所以合并報(bào)表中抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬(wàn)元）。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：資產(chǎn)減值損失 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 14
貸：所得稅費(fèi)用 14[（96-40）×25%]
存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第326,327頁(yè)
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