【2019考季】甲公司2×16年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負債余額為0；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×17年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×16年適用的所得稅稅率為25%，自2×17年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。2×16年有關(guān)資料：（1）2×16年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核
正確答案：
選項B，應(yīng)交所得稅=（2000-120）×25%=470（萬元）；選項C，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=25/25%×15%-25=-10（萬元）（貸方發(fā)生額）；選項A，利潤表確認的所得稅費用為480萬元（470+10）；選項D，遞延所得稅負債的發(fā)生額=（120-100）×15%=3（萬元），資產(chǎn)負債表確認的其他綜合收益=（120-100）-3=17（萬元）。
所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響
知識點出處
第十五章 所得稅
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2019年考試教材第251頁
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