【2025考季】境內(nèi)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2024年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，另收到境外A國(guó)全資子公司分回的股息304萬(wàn)元（已被扣繳了預(yù)提所得稅）。已知A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為5%。2024年度甲公司實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
股息304萬(wàn)元還原為稅前所得的金額=304÷（1-5%）÷（1-20%）=400（萬(wàn)元），抵免限額=400×25%=100（萬(wàn)元）＞在境外已納或已負(fù)擔(dān)的稅額=400×20%+400×（1-20%）×5%=96（萬(wàn)元），實(shí)際抵免稅額為96萬(wàn)元，則2024年度甲公司實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%+（100-96）=254（萬(wàn)元）。
境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第507頁(yè)
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