【2019考季】某稅務師于2019年6月對企業(yè)（一般納稅人）2018年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現企業(yè)2018年12月將自產的產品（加濕器）用于銷售部門集體福利，該批產品的市場售價為34800元（含稅），成本為20000元。企業(yè)編制的會計分錄為： 借：銷售費用 34800 貸：應付職工薪酬 34800 借：應付職工薪酬
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
借：以前年度損益調整 375
貸：應交稅費—應交所得稅 375
借：以前年度損益調整 1125
貸：利潤分配—未分配利潤 1125
借：庫存商品 14800
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4800
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
正確答案：
企業(yè)將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在編制決算報表后發(fā)現，則涉及的會計調整分錄：
借：庫存商品 14800
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4800
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費—應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
知識點出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點頁碼
2019年考試教材第164頁
京公網安備：11010802022124號