【2019考季】某企業(yè)2018年已預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅190000元，2019年2月進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，確認(rèn)2018年全年應(yīng)納稅所得額為840000元。已知，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年匯算清繳所得稅應(yīng)作的會計(jì)分錄為（ ）。
借：以前年度損益調(diào)整 20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20000
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20000
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
借：所得稅費(fèi)用 210000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 210000
正確答案：
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，在“以前年度損益調(diào)整”科目中核算；該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=840000×25%-190000=20000（元）。
工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
知識點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第164頁
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