【2020考季】某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有（ ?。?。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 150000
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 500000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 500000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 240000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 240000
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 240000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
260000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 500000
正確答案：
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（13%-10%）=15（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-（78-15）=-24（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50（萬(wàn)元）＞當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為24萬(wàn)元，免抵稅額=50-24=26（萬(wàn)元）。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分，應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。應(yīng)退稅額記入“應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目；免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目。
出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第184,185,186,187,188,189,190頁(yè)
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