【2020考季】位于市區(qū)的某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內(nèi)某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行。本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，上述貨物內(nèi)銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分
正確答案：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×（13%-10%）=20.04（萬元），應(yīng)納稅額=80×13%-（400×13%-20.04）=-21.56（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×10%=66.80（萬元），則當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額=21.56（萬元），當(dāng)期免抵稅額=66.80-21.56=45.24（萬元）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計征城建稅，當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=45.24×7%=3.17（萬元）。
出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
知識點出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點頁碼
2020年考試教材第184,185,186,187,188,189,190頁
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