單項選擇題

【2020考季】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月接受其他企業(yè)（增值稅一般納稅人）捐贈的材料一批，取得的捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款180000元、稅額23400元；企業(yè)委托某運輸公司將材料運回企業(yè)，支付含稅運費20000元，取得普通發(fā)票。已知企業(yè)本月尚未結(jié)賬。關(guān)于此項業(yè)務(wù)，下列賬務(wù)處理中，正確的是（　?。?/p>

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　23400
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　23400
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198348.62
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　25051.38
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　198348.62
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　25051.38
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

正確答案：

（1）對增值稅一般納稅人接受捐贈材料所支付的運輸費用，取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；（2）企業(yè)接受捐贈取得的材料，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。