【2020考季】2019年12月某稅務師事務所對某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）11月份的業(yè)務審查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將生產(chǎn)部門耗用的原材料計入銷售費用，該企業(yè)的賬務處理為： 借：銷售費用 4500 貸：原材料 4500 已知該批原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在12月份全部售出，該企業(yè)是按月結轉(zhuǎn)利潤的，則下列對上述業(yè)務的調(diào)整分錄正確的是（ ?。?。
借：主營業(yè)務成本 4500
貸：銷售費用 4500
借：主營業(yè)務成本 5085
貸：銷售費用 4500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 585
借：本年利潤 4500
貸：主營業(yè)務成本 4500
借：主營業(yè)務成本 4500
貸：本年利潤 4500
正確答案：
該企業(yè)的錯誤在于用錯會計科目，生產(chǎn)部門領用應該計入產(chǎn)品成本科目中，不是計入銷售費用。又因為是月后發(fā)現(xiàn)，且企業(yè)是按月結轉(zhuǎn)利潤，“銷售費用”已經(jīng)結轉(zhuǎn)，所以應通過“本年利潤”調(diào)整。
賬務調(diào)整的基本方法
知識點出處
第八章 代理納稅審查方法
知識點頁碼
2020年考試教材第217,218,219頁
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