【2021考季】某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu)。2020年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
正確答案：
該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元）。
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2021年考試教材第104,105頁
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
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