【2019考季】某美國企業(yè)實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了分支機構。2018年該分支機構在中國境內取得咨詢不含稅所得500萬元；在美國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元。2018年度該境內機構在中國應繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
該美國企業(yè)實際管理機構不在中國境內，但是在中國境內設立分支機構，屬于在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內分支機構無實際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內設有機構、場所且取得的所得與所設機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2018年度該境內機構在中國應繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元）。
非居民企業(yè)應納稅額的計算
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2019年考試教材第95頁
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