【2024考季】甲企業(yè)為集成電路企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。2023年5月一般計稅項目銷項稅額為45萬元，進項稅額是41萬元（其中含外購芯片的進項稅額為4萬元），上期末加計抵減額余額為6萬元。簡易計稅項目應(yīng)納稅額為3萬元，該企業(yè)當月應(yīng)納稅額為（ ?。?/p>
正確答案：
①一般計稅項目：集成電路企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。因此可以計提加計抵減進項稅額=41-4=37（萬元）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=37×15%=5.55（萬元）。當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=6+5.55-0=11.55（萬元）
抵減前的應(yīng)納稅額=45-41=4（萬元）
抵減后的應(yīng)納稅額=4-4=0（萬元）
當期結(jié)余可抵減加計抵減額：11.55-4=7.55（萬元）
可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
②簡易計稅項目應(yīng)納稅額為3萬元
應(yīng)納稅額合計：
一般計稅項目應(yīng)納稅額+簡易計稅項目應(yīng)納稅額=0+3=3（萬元）。
進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
知識點出處
第二章 增值稅
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2024年考試教材第135頁
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