【2022考季】某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月將外購(gòu)原煤與自采原煤100萬(wàn)元混合洗選加工為選煤并在當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，外購(gòu)該批原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%，選煤資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）。準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=[480-200×（8%÷5%）]×5%=8（萬(wàn)元）。
準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定
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第六章 資源稅
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2022年考試教材第268,269頁(yè)
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