【2019考季】甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板贈(zèng)送給客戶，該批實(shí)木地板的生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率和消費(fèi)稅稅率均為5%，本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)原木用于生產(chǎn)實(shí)木地板，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明買價(jià)2000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
正確答案：
自產(chǎn)貨物贈(zèng)送給客戶，增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。銷項(xiàng)稅額=20000×（1+5%）÷（1-5%）×13%=2873.68（元）；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=2873.68-2000×10%=2673.68（元）
視同銷售行為銷售額的確定
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第二章 增值稅
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2019年考試教材第132頁(yè)
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