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多項選擇題

【2024考季】大山公司適用的所得稅稅率為25%，2023年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，當年影響會計利潤和應納稅所得額的事項如下：（1）因違反有關規(guī)定被處以行政罰款100萬元；（2）2021年12月投入使用某項固定資產(chǎn)，原值為1000萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0；（3）收到總額法下與資產(chǎn)相關政府補助600

2023年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為360萬元

2023年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為440萬元

2023年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為260萬元

2023年度應交所得稅金額為810萬元

2023年度的所得稅費用為775萬元

正確答案：

試題解析

2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000×2/5=600（萬元），計稅基礎=1000-1000/10=1000-100=900（萬元）；2023年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600×2/5=600-240=360（萬元），計稅基礎=1000-100×2=800（萬元）；2023年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（800-360）-（900-600）=140（萬元），選項A正確，選項B錯誤。2023年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額=（800-360）×25%+600×25%=260（萬元），選項C正確。2023年度應交所得稅金額=［3000+100+（240-100）+600］×25%=960（萬元），選項D錯誤。2023年度的所得稅費用=960-140×25%-600×25%=775（萬元），或：2023年度的所得稅費用=（3000+100）×25%=775（萬元），選項E正確。