單項選擇題

【2021考季】2×17年12月31日，甲公司將新購置的一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面原價為10000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值與折舊方法與會計規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量，當(dāng)日，

3250

3375

4500

5250

正確答案：

試題解析

2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價值=10000-10000/20×3=8500（萬元），計稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元；轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量后的賬面價值為13000萬元，計稅基礎(chǔ)仍然為8000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5000萬元。所以由于會計政策變更，甲公司應(yīng)追溯確認的遞延所得稅負債=（5000-500）×25%=1125（萬元），對應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375（萬元）。
相關(guān)會計分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　 13000
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　（10000/20×3）1500
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　10000
　　　遞延所得稅負債　　　　　　（4500×25%）1125
　　　盈余公積　　　　　　　　?。?375×10%）337.5
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　3037.5