【2020考季】2019年4月，母公司以1200萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)用設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提減值。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，則編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ?。?。
正確答案：
抵消資產(chǎn)處置收益=1200-800=400（萬元），選項(xiàng)A正確；抵消固定資產(chǎn)的金額=（1200-800）-（1200-800）/10×8/12=373.33（萬元），選項(xiàng)B正確；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=373.33×25%=93.33（萬元），選項(xiàng)C正確；因設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響2019年度合并凈利潤的金額=[（1200-800）-（1200-800）/10×8/12]×（1-25%）=280（萬元），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)處置收益 400
貸：固定資產(chǎn) 400
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 26.67
貸：管理費(fèi)用 26.67
借：遞延所得稅資產(chǎn) 93.33
貸：所得稅費(fèi)用 93.33
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第524,525,526頁
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
展開
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
展開
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)