商品銷售
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1600（800×2）
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　 100[200×（2-1.5）]
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100
2019年12月31日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為100萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬(wàn)元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
2019年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：2019年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200×2-360=40（萬(wàn)元），小于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)100萬(wàn)元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)抵銷。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入1600萬(wàn)元，抵銷營(yíng)業(yè)成本1500萬(wàn)元（1600-100），抵銷存貨60萬(wàn)元（100-40），抵銷資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（25-10）。