【2019考季】甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率均為25%，2×18年年初，甲公司向乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，內(nèi)部售價(jià)為1200萬(wàn)元，2×18年年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為960萬(wàn)元，乙公司計(jì)提了240萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報(bào)表相關(guān)處理的表述中，正確的是（ ?。?。
正確答案：
在乙公司個(gè)別報(bào)表層面，認(rèn)為該批存貨的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元，所以個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-960）×25%=60（萬(wàn)元）。在合并報(bào)表層面，認(rèn)為該批存貨的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-800）×25%=100（萬(wàn)元），合并報(bào)表是對(duì)個(gè)別報(bào)表的調(diào)整，所以合并報(bào)表還需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100-60=40（萬(wàn)元）。
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷(xiāo)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第539,540頁(yè)
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