【2019考季】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2018年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截至2018年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。2018年12月31日，其公允價(jià)值為2200
正確答案：
非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益=2000-（2000-2000÷10×3）=600（萬元），由于轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并對應(yīng)其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債金額=600×25%=150（萬元），那么該項(xiàng)房產(chǎn)對甲公司2018年其他綜合收益的影響金額=600-150=450（萬元）。
與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
知識點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第453頁
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