【2023考季】某日化廠為增值稅一般納稅人，2022年6月將新研制的100件高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元，該廠沒有同類高檔化妝品的銷售價格。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計(jì)算該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列列式中，正確的是（ ?。?/p>
正確答案：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率），本月應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率=50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=926.47（元）。
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
知識點(diǎn)出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度
知識點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第189,190頁
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