【2020考季】甲化妝品廠是增值稅一般納稅人，其將自產(chǎn)的高檔化妝品移送生產(chǎn)普通護(hù)手霜，并于當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售價(jià)款100000元。已知，甲化妝品廠無同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，該批高檔化妝品的成本為58000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，甲化妝品廠移送行為應(yīng)該繳納消費(fèi)稅稅額（ ?。┰?。
正確答案：
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。本題中沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=58000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%=10747.06（元）。
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第164,165頁
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